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公司成立後要繳哪些稅? 營業稅申報(每二個月申報1次,每年1357911月申報,營業稅稅金=開立發票的銷項稅額-取得進項憑證的進項稅額)、二稅合一(每年應開股東會決議將公司盈餘分配給股東或彌補虧損)、暫繳申報(每年9月應繳納暫繳稅款,暫繳稅款=前一年度結算營所稅*1/2)、扣繳/股利申報(每年1月申報,開立扣繳憑單給納稅義務人、開立股利憑單給股東)、營利事業所得稅申報(每年5月申報前一年度之結算申報並繳納營所稅)、個人綜合所得稅申報(股東每年5月應辦理綜所稅申報,應將所賺取之營利所得併入個人綜合所得稅申報且公司所繳納之營所稅可扣抵股東之個人綜所稅)
設立公司稅務需知 開公司,除應先向經濟部或營業所在地直轄市、縣(市)政府辦理公司登記外,在稅務方面有些規定仍要瞭解:
一、公司稅籍登記由稽徵機關依公司登記主管機關提供之登記基本資料電子檔據以辦理營業登記,並視為已依規定申請稅籍登記。
二、稽徵機關審查相關資料後,會將課稅方式核定情形函復。
三、小周的公司獲准後,除了要按業別設置帳簿按時記載外,要攜帶統一發票專用章、公司及負責人印章等相關資料向稽徵機關領用統一發票購票證,按期購買統一發票。
四、開始營業以後銷售貨物或勞務時,除按照規定開立統一發票外,並要在每單月15日前申報前2個月的銷售額,繳納營業稅;如屬外銷適用零稅率者,得申請每月15日前申報前1個月的銷售額,報繳納營業稅。
五、公司所使用的土地及房屋,將因此按一般用地稅率課徵地價稅及按營業用稅率課徵房屋稅。
何謂「虛設行號」? 開立不實統一發票營業人(俗稱虛設行號)
小周最近的心情特別好,因為他開的1家公司進到便宜貨了,一轉手,便淨賺了一大筆。但好景不常,隔了幾個月國稅局竟通知他前去說明這筆交易的詳情;原來賣給他便宜貨的人,給他的發票居然是1張開立不實統一發票營業人開的發票。
什麼是開立不實統一發票營業人呢?開立不實統一發票營業人是指在表面上已經依規定辦理營業登記,但實際上並沒有真正的買賣貨物或提供勞務的交易行為,而純粹以賣發票來謀取利益的公司行號。
拿到開立不實統一發票營業人開立之統一發票,在稅法上會受到什麼處罰?以上例而言,因為小周並沒有拿到真正交易對象的發票,且小周已經拿這張進項發票申報並扣抵銷項稅額,那麼國稅局除追補稅款外,將會依情節輕重處5倍以下的漏稅罰。
如果小周在還沒被國稅局查獲,也沒被人檢舉前,自己先發現已經拿來申報並扣抵銷項稅額的進項發票是開立不實統一發票營業人的發票時,應補繳所漏稅款後,並加計利息,同時趕緊到國稅局自動補報,就不會被處罰了。
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營利事業所得稅 營所稅Q&A
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境內網路交易應注意事項 網路賣家從事境內網路交易銷售貨物或勞務應注意事項:
一、賣家全部於網路銷售貨物或勞務,每月銷售貨物的銷售額未超過新臺幣(下同)8萬元(銷售勞務者為4萬元),可以暫時免向國稅局辦理營業登記。如當月銷售額超過前揭標準,即應向國稅局辦理營業登記。
二、前項依法免辦營業登記免徵營業稅的網路賣家,請記得將經營網路交易的「營利所得」併計個人年度綜合所得總額,辦理結算申報。
營利所得=全年銷售額×所經營行業當年度營利事業所得稅結算申報案件擴大書面審核實施要點規定的純益率
三、 網路賣家在辦理營業登記後,如果每月銷售額達營業稅起徵點但未達20萬元者,由國稅局按銷售額依稅率1%,按季(每年14710月月底前發單) 徵。如果每月銷售額超過20萬元,除依稅法規定免用統一發票者外,應使用統一發票,稅率為5%,但相關進項稅額可提出扣抵,且必須每2個月(分別為每年1 月、3月、5月、7月、9月、11)向國稅局申報銷售額並自行繳納營業稅額。
四、跨境網路購物盛行,若網路賣家代臺灣買家至大陸淘寶網站代購代付,網路賣家向臺灣買家收取的手續費屬銷售勞務,依前述三項辦理。
網路交易應注意事項(進口) 網路賣家跨境網路交易進口貨物應注意事項:
關務部分(進口郵包)
一、進口郵包物品的發票應隨附於郵包外箱或箱內,供海關查核。未檢附者,經海關認為有審核必要時,由郵政機構以書面通知收件人檢送。未檢附海關指定或依其他法令規定必須繳驗的文件,由郵政機構以書面通知收件人檢送。
二、進口郵包物品屬應施檢驗、檢疫品目範圍或有其他輸入規定者,除法令另有規定外,應依各該輸入規定辦理。
三、進口郵包物品有下列情形之一者,收件人應自郵政機構寄發補辦驗關手續通知單日的次日起15日內,向海關辦理報關:
()離岸價格超過等值美金5,000元。
()需申請沖退稅、保稅用的報單副本的物品。
()復運進口案件需調閱原出口報單的物品。
()依關稅法、相關法規及稅則增註規定減免稅的物品。
()屬外貨進口報單(進口報單類別「G1」)適用範圍以外。
()屬財政部公告實施特別防衛措施的物品。
()屬實施關稅配額的物品。
()依其他法令規定應辦理報關的物品。
四、進口稅費之徵收:
() 進口郵包物品完稅價格在新臺幣(下同)3,000元以內者,免徵關稅、貨物稅及營業稅,但不包括菸酒及實施關稅配額的農產品。完稅價格超過3,000 者,應按全額課徵進口稅費(捐)。其屬於零星物品者,除菸酒及實施關稅配額的農產品外,應按海關進口稅則總則五規定的稅率課徵關稅;單項或屬同種類且歸屬 同一稅則號別的物品完稅價格合計超過3,000元者,應分別按海關進口稅則所規定的稅率課稅。
()自國外進口的郵包物品,自同一寄遞地,同一到達日(郵政機構加蓋郵戳於郵包發遞單上的日期)寄交同一地址或同一收件人,在兩件以上者,合併計算完稅價格。
()自同一寄遞地寄交同一地址或同一收件人的郵包物品,30日內郵寄物品2次以上或半年內郵寄物品6次以上,不適用完稅價格在3,000元以內者免徵進口稅費規定。
()完稅價格超過3,000元,且非屬應辦理報關的進口郵包物品,由海關填發小額郵包進口稅款繳納證,交由郵政機構投遞並代收稅款。

關務部分(進口快遞貨物)
一、進口快遞貨物的收貨人、提貨單或貨物持有人,委託報關業者辦理報關手續者,報關時應檢附委託書;快遞業者應於快遞貨物上黏貼發票或相關文件,供海關查核。
二、不得將同批進口快遞貨物分開申報(同批進口快遞貨物,指同一發貨人以同一航(班)次運輸工具發送給同一收貨人的快遞貨物)。同批進口貨物完稅價格在新臺幣3,000元以下者,免徵關稅、貨物稅及營業稅,但不包括菸酒及實施關稅配額的農產品。
三、進口快遞貨物涉及輸出入規定者,不得以簡易申報單辦理通關,應依一般進出口貨物的通關方式辦理通關。

營業稅部分
一、依稅法規定,進口貨物收貨人或持有人為營業稅納稅義務人,應繳納的營業稅由海關代徵。
二、進口貨物的營業稅額計算方式如下:
應納營業稅額=(關稅完稅價格+進口稅捐+貨物稅+菸酒稅+菸品健康福利捐)×營業稅徵收率(5%
三、空運快遞貨物或進口郵包,除菸酒及實施關稅配額的農產品外,完稅價格在新臺幣(下同)3,000元以下者,免徵營業稅。
四、依照不同物流運送方式,營業稅的繳納方式如下:
()空運快遞貨物關稅完稅價格在5萬元以下者,得由快遞業者先行代繳應納營業稅額,快遞業者再向進口貨物收貨人或持有人收取;關稅完稅價格超過5萬元者,應依一般進口貨物的通關方式辦理。
()進口郵包離岸價格(FOB)在美金5,000元以下者,由海關核發稅單,連同郵包交由郵局送達並代收稅款;離岸價格(FOB)超過美金5,000元者,應辦理報關手續。
五、依快遞貨物通關辦法規定,快遞業者應將發票及可資辨識的條碼或標籤黏貼於進口快遞貨物上,供海關查核。
六、國內買受人向境外購物網站消費購物,可以要求賣家出貨時在出貨單上載明實際交易價格,以供快遞及報關業者覈實申報。
七、 進口貨物收貨人或持有人如為加值型及非加值型營業稅法第4章第1節規定計算稅額的營業人,且進口貨物屬於專供本業及附屬業務使用者,則海關進口貨物稅費繳 納證或海關徵收稅費收據可提出申報扣抵銷項稅額;如為查定計算營業稅額的營業人,可就其進口貨物所支付的營業稅額於10%範圍內,提出申報扣抵查定稅額。

網路賣家購買國外勞務應注意事項:
一、 網路賣家辦妥營業登記,如果屬於查定計算營業稅額的營業人,依稅法規定,勞務買受人(該網路賣家)為營業稅納稅義務人,應該在給付報酬的次期開始15 內,自行至財政部稅務入口網(www.etax.nat.gov.tw)線上列印購買國外勞務營業稅繳款書,或向國稅局索取前揭營業稅繳款書,自行繳納營 業稅款。
二、網路賣家如果是加值型及非加值型營業稅法(以下簡稱營業稅法)第4章第1節規定計算稅額的營業人,依稅法規定,其購進的勞務屬於專 經營應稅貨物或勞務使用,免予繳納營業稅;另該網路賣家如果兼營營業稅法第8條第1項免稅貨物或勞務,其應納的營業稅係於申報營業人銷售額與稅額申報書 403)時,填入購買國外勞務欄項,依比例計算報繳,無須以購買國外勞務營業稅繳款書(408繳款書)繳納。
三、購買國外勞務的營業稅額計算方式如下:
應納營業稅額=給付金額 × 營業稅徵收率
四、同1筆勞務交易應給付報酬總額在新臺幣3,000元以下者,免繳納營業稅。
網路交易應注意事項(出口) 網路賣家跨境網路交易出口應注意事項:
關務部分(出口郵包)
一、寄件人應於寄送文件據實申報物品名稱、數量、價值,如果寄送的郵包物品有下列情形之一者,寄件人應填送出口報單向海關辦理報關手續:
()離岸價格超過等值美金5,000元。
()依相關法規有輸出規定。
()需申請沖退稅、保稅用之報單副本的物品。
()復運出口案件需調閱原進口報單的物品。
()屬國貨出口報單(出口報單類別「G5」)和外貨復出口報單(出口報單類別G3」)適用範圍以外。
()其他依法令應向海關辦理報關的郵包物品。
二、郵包物品屬於應檢驗、檢疫品目範圍或有其他輸出規定者,除法令另有規定者外,應依各該輸出規定辦理。

關務部分(出口快遞貨物)
遞貨物的輸出人,如果委託報關業者辦理報關手續,報關時應檢附委託書及相關文件;出口貨物離岸價格沒有超過新臺幣(下同)5萬元,除涉及輸出規定等情形 外,得以簡易申報單辦理通關;如果出口貨物離岸價格超過5萬元,不得採用簡易申報,應依一般出口貨物的通關方式辦理通關。

營業稅部分
一、 為促進對外貿易,加值型及非加值型營業稅法(以下簡稱營業稅法)規定,屬於營業稅法第4章第1節規定計算稅額的營業人,外銷貨物或勞務的銷售額可以適用零 稅率(即所適用的稅率為零),營業人申報的溢付稅額也可以退還,可退稅限額為營業人零稅率銷售額按營業稅法第10條所定徵收率(5%)計算的金額。
二、為使外銷貨物或勞務適用零稅率而有溢付營業稅額的營業人,可以儘速取得退稅款,營業稅法規定該等營業人得申請以每月為1期,於次月15日前依規定向主管稽徵機關申報銷售額、應納或溢付營業稅額,惟同一年度內不得變更。
三、零稅率銷售額換算:
()經海關出口的外銷貨物:於報關當日按海關公布報關適用的匯率換算銷售額。
()非經海關出口的外銷貨物:應以郵局或快遞業者核發執據的日期及金額為準,其金額屬外幣者,則以當日往來銀行買進外匯匯率換算銷售額。
()外銷勞務:以收款日當日往來銀行買進外匯匯率換算銷售額。
四、外銷貨物或勞務適用零稅率者,應具備的證明文件如下:
()外銷貨物除報經海關出口,免檢附證明文件外,委由郵政機構或依快遞貨物通關辦法規定經海關核准登記的快遞業者出口,其離岸價格在新臺幣5萬元以下者,為郵政機構或快遞業者填發的執據影本;其離岸價格超過5萬元者,應報經海關出口,免檢附證明文件。
()與外銷有關的勞務,或在國內提供而在國外使用的勞務,取得外匯結售或存入政府指定的銀行者,為政府指定外匯銀行填發的外匯證明文件;取得外匯未經結售或存入政府指定的銀行者,為原始外匯收入款憑證影本。
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貸款類別 要點說明 附件





企業小頭家貸款中華民國101年9月26日中企策字第10101105570號令發布
中華民國105年8月26日中企策字第10501007310號令修正
中華民國106年6月7日中企策字第10601005520號令修正
一、目的
為促進小規模事業發展,協助取得營運所需資金,活絡經濟動能,創造就業機會,特訂定本要點。
二、資金來源
以承貸金融機構自有資金辦理。
三、承貸金融機構
國內公民營金融機構。
四、貸款對象
依法辦理公司、商業或稅籍登記,僱用員工人數未滿五人之營利事業。
五、貸款額度
(一)週轉性支出
每一事業申請本項貸款最高額度為新台幣伍百萬元,惟受災事業不受額度限制。
(二)資本性支出
最高以不超過計畫經費之八成為原則,得由承貸金融機構依個案情形調整。
六、貸款期限
(一)短期週轉性支出
貸款期限最長一年。
(二)中期週轉性支出
貸款期限最長五年,寬限期最長一年。
(三)資本性支出
貸款期限最長七年,寬限期最長二年。
(四)前三項期限規定,得由承貸金融機構依個案情形調整。
七、償還辦法
依承貸金融機構相關規定辦理。
八、一般事業保證及利率
依承貸金融機構核貸作業規定辦理,必要時得移送中小企業信用保證基金提供最高九成信用保證。貸款利率依不同保證成數計收如下:
(一)保證成數八成以上者,貸款利率最高依中華郵政股份有限公司二年期定期儲金機動利率加百分之二點六二五,機動計息。
(二)保證成數在七成以上但未滿八成者,貸款利率最高依中華郵政股份有限公司二年期定期儲金機動利率加百分之三點六二五,機動計息。
(三)保證成數未滿七成者,由承貸金融機構依個案情形決定。
九、新創事業保證及利率
設立未滿五年之新創事業,依承貸金融機構核貸作業規定辦理,必要時得移送中小企業信用保證基金提供一律九成信用保證,貸款利率最高依中華郵政股份有限公司二年期定期儲金機動利率加百分之二,機動計息。
十、受災事業保證及利率
對於遭受颱風、水災、火災、地震及其他人力不可抗拒之災害者,持有受災地區直轄市、縣(市)政府、鄉(鎮、市、區)公所、稅捐稽徵機關或經濟部委託之輔導單位出具之受災文件,或經金融機構調查屬實者,依承貸金融機構核貸作業規定辦理,必要時得移送中小企業信用保證基金提供九成信用保證,貸款利率最高依中華郵政股份有限公司二年期定期儲金機動利率加百分之一點五,機動計息。
十一、申貸程序
(一)由申請事業向各承貸金融機構提出申請;受災事業應於遭受災害之次日起四個月內提出申請。
(二)由承貸金融機構以簡便徵授信程序從速核貸。
十二、呆帳免除責任
本貸款適用中小企業發展條例第十九條第二項之規定,各經辦人員,對非由於故意、重大過失或舞弊情事所造成之呆帳,依審計法第七十七條第一款之規定,免除全部之損害賠償責任,並免除予以糾正之處置。民營承貸金融機構之呆帳責任,比照辦理。
十三、本要點未盡事宜,悉依中小企業信用保證基金及承貸金融機構相關規定辦理。
十四、本要點經發布後實施,修正時亦同。
1.企業小頭家貸款
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